国税函[2011]348号 :国家税务总局明确最新的有

  国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废除后有关团体所得税征管后果的通知

  国税函[2011]348号

  2011年06月28日

  各省、自治区、直辖市和计划单列市中央税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局:

  现就落实《国家税务总局关于外商投资企业、本国企业和外籍团体取得股票(股权)让渡收益和股息所得税见后果的通知》(国税发[1993]045号,以下简称045号文件)废除后有关境外居平易近团体取得H股股息红利团体所得税征管后果通知以下:

  1、依据《中华人平易近共和国团体所得税法》及其实施条例规矩,045号文件废除后,境外居平易近团体股东从境内非外商投资企业在喷鼻港发行股票取得的股息红利所得,应依照"利钱、股息、红利所得"项目,由扣缴义务人依法代扣代缴团体所得税。

  2、境内非外商投资企业在喷鼻港发行股票,其境外居平易近团体股东可依据其居平易近身份所属国家与中国签订的税收协定及内地和喷鼻港(澳门)间税收安插的规矩,享用相干税收优惠。

  3、依据《国家税务总局关于印发〈非居平易近享用税收协定待遇办理方法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号)(以下简称"通知")规矩,境外居平易近团体享用相干税收优惠时应由自己或书面拜托代理人提出恳求并操持相干手续。但鉴于上述税收协定及税收安插规矩的相干股息税率通俗为10%,且股票持有者浩大,为简化税收征管,在喷鼻港发行股票的境内非外商投资企业派发股息红利时,通俗可按10%税率扣缴团体所得税,无需操持恳求事宜。

  4、对股息税率不属于10%的状况,按以下规矩操持:

  (一)取得股息红利的团体为低于10%税率的协定国家居平易近,扣缴义务人可按"通知"规矩,代为操持享用有关协定待遇恳求,经主管税务机关审核同意后,对多扣缴税款予以退还;

  (二)取得股息红利的团体为高于10%低于20%税率的协定国家居平易近,扣缴义务人派发股息红利时应按协定实践税率扣缴团体所得税,无需操持恳求事宜;

  (三)取得股息红利的团体为与我国没有税收协定国家居平易近及其他状况,扣缴义务人派发股息红利时应按20%税率扣缴团体所得税。

  5、各级税务机关要高度重视,落实任务义务,积极其扣缴义务人、征税人供给优胜的征税效劳,提高任务效力。

  附件:相干股息税率低于或高于10%协定一览表

  国家                           税率

  科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亚、牙买加、南斯拉夫、苏   5%